Day: December 3, 2025

워싱턴 — 미 재무부와 국세청(IRS), 2025년 팁 및 초과 근무 수당 공제 지침 발표

미 재무부와 국세청(IRS)은 오늘 2025년 세금 연도에 대해 팁(봉사료) 및 초과 근무 수당에 대한 공제를 청구할 자격이 있는 근로자들을 위한 지침을 발표했습니다.

**고시 2025-69 (PDF)**는 양식 W-2나 양식 1099와 같은 정보 신고서(Information Returns)에 현금 팁이나 적격 초과 근무 수당에 대한 별도의 회계 처리가 되어 있지 않더라도(해당 양식들이 올해 세금 연도에는 변경되지 않았기 때문), 근로자가 공제액을 결정하는 방법을 명확히 설명합니다. 또한 특정 서비스업 또는 사업에 종사하며 팁을 받는 근로자에게 과도기적 구제 조치(transition relief)를 제공합니다.

IRS는 이번 신고 시즌에 납세자들이 이러한 공제를 청구하는 데 도움이 되도록 소득세 양식과 지침을 업데이트하는 과정에 있습니다.

팁에 대한 세금 면제 (No Tax on Tips)

‘크고 아름다운 하나의 법안(One, Big, Beautiful Bill)’에 따라, 근로자들은 적격 팁을 받은 경우 2025년부터 2028년까지의 세금 연도에 대해 새로운 공제 혜택을 받을 수 있습니다.

  • 최대 공제액: 팁을 받는 근로자의 연간 최대 공제액은 $25,000입니다.
  • 소득 제한: 수정 조정 총소득(MAGI)이 $150,000(부부 합산 신고 시 $300,000)를 초과하는 납세자의 경우 공제 혜택이 단계적으로 축소됩니다.

현재 약 600만 명의 근로자가 팁 소득을 보고하는 것으로 추산됩니다.

팁을 받는 직원을 위한 규칙 적용 사례

오늘 발표된 지침은 팁을 받는 직원이 직면할 수 있는 다양한 상황을 예시로 제공합니다. 다음은 그중 일부를 요약한 것입니다.

양식 W-2, 7번 박스에 팁이 보고된 웨이터의 경우 앤(Ann)은 레스토랑 서버입니다. 앤의 2025년 양식 W-2, 7번 박스에는 사회보장 팁 $18,000이 보고되어 있습니다. 앤은 양식 4137에 추가 팁을 보고하지 않았습니다. 이 경우, 앤은 2025년 세금 연도의 적격 팁 금액을 결정할 때 $18,000을 사용할 수 있습니다.

양식 4137에 추가 팁을 보고한 바텐더의 경우 밥(Bob)은 바텐더입니다. 2025년 세금 연도 동안 양식 4070을 통해 고용주에게 $20,000의 팁을 보고했고, 양식 4137의 4번 라인에 보고되지 않은 팁 $4,000을 신고했습니다. 밥의 2025년 양식 W-2의 1번 박스에는 $200,000이, 7번 박스에는 $15,000이 보고되어 있습니다.

  • 밥은 2025년 적격 팁 금액을 결정할 때, 양식 W-2의 7번 박스에 있는 $15,000 또는 양식 4070을 통해 고용주에게 보고한 $20,000 중 하나를 사용할 수 있습니다.
  • 어떤 옵션을 선택하든, 밥은 양식 4137의 4번 라인에 있는 보고되지 않은 팁 $4,000을 적격 팁 금액 결정에 추가로 포함할 수 있습니다.

자영업 여행 가이드의 경우 더그(Doug)는 개인 사업자로 운영하는 자영업 여행 가이드입니다. 2025년에 더그는 제3자 결제 대행 기관(TPSO)을 통해 고객으로부터 $7,000의 팁을 받았습니다. 2025년 세금 연도에 더그는 총 지급액 $55,000이 표시된 양식 1099-K를 TPSO로부터 받았습니다. 양식 1099-K에는 팁이 별도로 구분되어 있지 않습니다.

  • 하지만 더그는 날짜, 고객, 받은 팁 금액을 기록한 투어 일지를 매일 작성했습니다.
  • 일일 팁 일지로 $7,000의 팁 금액을 증빙할 수 있으므로, 더그는 2025년 세금 연도의 적격 팁을 결정할 때 $7,000을 사용할 수 있습니다.

초과 근무 수당에 대한 세금 면제 (No Tax on Overtime)

2025년부터 2028년까지의 세금 연도에 대해, 적격 초과 근무 수당을 받는 개인은 공정근로기준법(FLSA)에 따라 요구되고 양식 W-2, 양식 1099 또는 기타 지정된 명세서에 보고된 통상 임금을 초과하는 급여(일반적으로 “1.5배(time-and-a-half)” 보상 중 “0.5(half)” 부분)를 공제할 수 있습니다.

  • 최대 공제액: 연간 최대 공제액은 $12,500(부부 합산 신고 시 $25,000)입니다.
  • 소득 제한: 수정 조정 총소득(MAGI)이 $150,000(부부 합산 신고 시 $300,000)를 초과하는 납세자의 경우 공제 혜택이 단계적으로 축소됩니다.
  • 적용 대상: 이 공제는 항목별 공제를 하는 납세자와 하지 않는 납세자 모두 이용할 수 있습니다.

초과 근무 규칙에서 면제되는 특정 직원

일반적으로 FLSA는 미국의 대부분의 직원에게 모든 근무 시간에 대해 최소한 연방 최저 임금을 지급하고, 주당 40시간을 초과하는 모든 근무 시간에 대해 통상 임금의 1.5배 이상의 초과 근무 수당을 지급하도록 규정하고 있습니다. 그러나 법률은 특정 면제 조항을 두고 있습니다.

오늘 발표된 지침은 적격 초과 근무 수당을 받는 근로자가 직면할 수 있는 상황을 예시로 제공합니다. 이 지침은 FLSA에 따른 팁이나 초과 근무 수당에 관한 권리나 책임을 변경하지 않습니다. 다음은 그중 일부를 요약한 것입니다.

초과 근무 수당 예시

  1. 앤드류(Andrew)의 사례 1: 앤드류는 2025년 동안 초과 근무를 했으며, 고용주로부터 받은 급여 명세서에 2025년 동안 지급된 “초과 근무 할증료(overtime premium)”가 $5,000으로 표시되어 있습니다. 앤드류는 2025년 세금 연도의 적격 초과 근무 수당을 결정하기 위해 $5,000(FLSA 초과 근무 할증료)을 포함할 수 있습니다.
  2. 앤드류(Andrew)의 사례 2: 첫 번째 사례와 동일한 상황이지만, 앤드류의 급여 명세서에 총 “초과 근무(overtime)” 금액이 $15,000으로 표시되어 있다고 가정해 봅시다. 이는 앤드류가 초과 근무에 대해 지급받은 총액(FLSA 초과 근무 할증료와 통상 임금 부분이 합쳐진 금액)입니다.
    • 이 경우 앤드류는 $15,000을 3으로 나누어 계산된 $5,000의 FLSA 초과 근무 할증료를 2025년 적격 초과 근무 수당 결정에 포함할 수 있습니다.
  3. 브래드(Brad)의 사례: 브래드의 고용주는 직원 통상 임금의 2배를 초과 근무 수당으로 지급하는 관행이 있으며, 브래드는 2025년 동안 초과 근무 수당으로 $20,000을 받았습니다. 브래드의 2025년 마지막 급여 명세서에는 2025년에 지급된 “초과 근무”가 $20,000으로 표시되어 있습니다.
    • 2025년 세금 연도의 적격 초과 근무 수당을 결정하기 위해, 브래드는 $5,000($20,000을 4로 나눈 값)을 포함할 수 있습니다.
  4. 캐롤(Carol)의 사례: 캐롤은 FLSA의 적용을 받는 비면제 직원으로 법 집행 기관에서 근무하며, FLSA를 준수하는 14일 “근무 기간(work period)” 기준으로 $15,000의 초과 근무 수당을 받습니다. (참조: 미국 노동부 팩트 시트 #8).
    • 2025년 세금 연도의 적격 초과 근무 수당을 결정하기 위해, 캐롤은 $5,000($15,000을 3으로 나눈 값)을 포함할 수 있습니다.
  5. 다이앤(Diane)의 사례: 다이앤은 초과 근무 1시간당 1.5시간의 보상 휴가(compensatory time)를 제공하는 주 또는 지방 정부 기관에서 근무합니다. 2025년에 다이앤은 해당 초과 근무에 기반한 보상 휴가에 대해 $4,500의 임금을 받았습니다.
    • 2025년 세금 연도의 적격 초과 근무 수당을 결정하기 위해, 다이앤은 이 임금의 3분의 1인 $1,500을 포함할 수 있습니다.

오늘 발표된 지침은 초과 근무 수당을 받는 근로자를 위한 추가적인 예시를 제공합니다. IRS는 ‘크고 아름다운 하나의 법안’에 따른 세금 혜택에 대해 IRS.gov를 통해 납세자들에게 지속적으로 업데이트를 제공할 것입니다.

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No Tax on Tips & No Tax on Overtime

IR-2025-114, Nov. 21, 2025

WASHINGTON — The Department of the Treasury and the Internal Revenue Service today issued guidance for workers eligible to claim the deduction for tips and for overtime compensation for tax year 2025.

Notice 2025-69 PDF clarifies for workers how to determine the amount of their deduction without receiving a separate accounting from their employer for cash tips or qualified overtime on information returns such as Form W-2 or Form 1099, as those forms remain unchanged for the current tax year. It also provides transition relief to workers who receive tips in the course of a specified service trade or business.

The IRS is in the process of updating income tax forms and instructions for taxpayers to use this filing season that will assist them in claiming these deductions.

No Tax on Tips
Under the One, Big, Beautiful Bill, workers may be eligible for new deductions for tax years 2025 through 2028 if they received qualified tips. For tipped workers, the maximum annual deduction is $25,000, which phases out for taxpayers with modified adjusted gross income over $150,000 ($300,000 for joint filers).

It is estimated that there are about 6 million workers who report tipped wages.

Examples of how the rules work for tipped employees
Today’s guidance provides examples to illustrate various situations tipped employees might encounter; below are abridged versions of some of those examples.

Waiter with reported tips in box 7, Form W-2
Ann is a restaurant server whose 2025 Form W-2, box 7 reports $18,000 of social security tips. Ann did not report any additional tips on Form 4137. Ann may use $18,000 in determining the amount of her qualified tips for tax year 2025.

Bartender with additional reported tips on Form 4137
Bob is a bartender who reports $20,000 in tips to his employer during the 2025 tax year on Forms 4070 and reports $4,000 of unreported tips on Form 4137, line 4. Bob’s 2025 Form W-2 reports $200,000 in box 1 and $15,000 in box 7. Bob may use either the $15,000 in box 7 of the Form W-2, or the $20,000 of tips reported to Bob’s employer on Forms 4070 in determining the amount of qualified tips for tax year 2025. Regardless of the option chosen, Bob may also include the $4,000 of unreported tips from Form 4137, line 4 in determining the amount of qualified tips.

Self-employed travel guide
Doug is a self-employed travel guide who operates as a sole proprietor. In 2025, Doug receives $7,000 in tips from customers paid through a third-party settlement organization (TPSO). For tax year 2025, Doug receives a Form 1099-K from the TPSO showing $55,000 of total payments. The Form 1099-K does not separately identify the tips. However, Doug keeps a log of each tour that shows the date, customer, and tip amount received. Because Doug has daily tip logs substantiating the $7,000 tip amount, he may use the $7,000 tip amount in determining qualified tips for tax year 2025.

No Tax on Overtime
For tax years 2025 through 2028, individuals who receive qualified overtime compensation may deduct the pay that exceeds their regular rate of pay (generally, the “half” portion of “time-and-a-half” compensation) that is required by the Fair Labor Standards Act and reported on a Form W-2, Form 1099, or other specified statement furnished to the individual.

Maximum annual deduction is $12,500 ($25,000 for joint filers).
Deduction phases out for taxpayers with modified adjusted gross income over $150,000 ($300,000 for joint filers).
The deduction is available for both itemizing and non-itemizing taxpayers.

Certain employees are exempt from the rules on overtime
Generally, the FLSA requires that most employees in the United States be paid at least the federal minimum wage for all hours worked and overtime pay at not less than time and one-half their regular rate of pay for all hours worked over 40 in a workweek. However, the law provides for certain exemptions.

Today’s guidance provides a series of examples illustrating situations that workers who receive qualified overtime might encounter. Today’s guidance does not affect any rights or responsibilities regarding tips or overtime compensation under the FLSA. Below are abridged versions of some of those examples.

Overtime examples
Andrew works overtime during 2025, and he receives a payroll statement from his employer that shows $5,000 as the “overtime premium” that he was paid during 2025. Andrew may include $5,000 (the FLSA overtime premium) to determine the amount of qualified overtime compensation received in tax year 2025.

Assume the same facts as in the first example except that Andrew’s payroll statement shows a total “overtime” amount of $15,000, which is the total amount Andrew was paid for working overtime (the FLSA overtime premium combined with the portion of his regular wages). Andrew may include the $5,000 FLSA overtime premium, computed by dividing $15,000 by 3 in determining the amount of qualified overtime compensation for 2025.

Brad’s employer has a practice of paying overtime at a rate of two times an employee’s regular rate of pay, and Brad was paid $20,000 in overtime pay during 2025. Brad’s last pay stub for 2025 shows “overtime” of $20,000 paid in 2025. For purposes of determining the amount of qualified overtime compensation received in tax year 2025, Brad may include $5,000 ($20,000 divided by 4).

Carol is a covered, nonexempt employee under the FLSA and works in law enforcement and is paid $15,000 of overtime pay on a “work period” basis of 14 days that complies with the FLSA. See Fact Sheet #8: Law Enforcement and Fire Protection Employees Under the Fair Labor Standards Act (FLSA) | U.S. Department of Labor. For purposes of determining the amount of qualified overtime compensation received in tax year 2025, Carol may include $5,000 ($15,000 divided by 3).

Diane works for a State or local government agency that gives compensatory time at a rate of one and one-half hours for each overtime hour worked. In 2025, Diane was paid wages of $4,500 for compensatory time off based on that overtime. To determine the amount of qualified overtime compensation received in tax year 2025, Diane may include $1,500, one-third of these wages, for purposes of determining the qualified overtime compensation deduction.

Today’s guidance provides additional examples for workers who receive overtime. The IRS will continue to update taxpayers about tax benefits from the One, Big, Beautiful Bill on IRS.gov.

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